Застосування фiнансових санкцiй до роботодавця за несвоєчасну сплату єдиного внеску Вiдповiдно до ч. 12 ст. 9 Закону України вiд 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соцiальне страхування» (далi – Закон № 2464) єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соцiальне страхування (далi – ЄВ) пiдлягає сплатi незалежно вiд фiнансового стану платника.У разi несвоєчасної сплати або не в повному обсязi ЄВ до платника застосовуються фiнансовi санкцiї, передбаченi Законом № 2464, а посадовi особи, виннi в порушеннi законодавства про збiр та ведення облiку ЄВ, несуть дисциплiнарну, адмiнiстративну, цивiльно-правову або кримiнальну вiдповiдальнiсть згiдно iз законом (частина одинадцята ст. 9 Закону № 2464).Згiдно з п. 6 частини першої ст. 1 Закону № 2464 суми ЄВ, своєчасно не нарахованi та/або не сплаченi у строки, встановленi Законом № 2464, є недоїмкою.Штраф у розмiрi 20 вiдсоткiв несплачених або несвоєчасно сплачених сум ЄВ накладається за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄВ (п. 2 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464);На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 вiдсотка суми недоплати за кожний день прострочення (частина десята ст. 25 Закону № 2464). Адмiнiстративна вiдповiдальнiсть за порушення Крiм того, за порушення порядку нарахування, обчислення i строкiв сплати ЄВ посадовi особи платникiв ЄВ несуть адмiнiстративну вiдповiдальнiсть (абзац другий частини першої ст. 26 Закону № 2464). Згiдно зi ст. 165 прим.1 Кодексу України про адмiнiстративнi правопорушення вiд 7 грудня 1984 року № 8073-Х зi змiнами та доповненнями несплата або несвоєчасна сплата ЄВ, у тому числi авансових платежiв, у сумi, що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян, – тягне за собою накладення штрафу на посадових осiб пiдприємств, установ i органiзацiй незалежно вiд форми власностi, ФОП або осiб, якi забезпечують себе роботою самостiйно, вiд сорока до вiсiмдесяти неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян. Якщо порушення вчинено повторно За повторне за рiк вчинення таких дiй – тягне за собою накладення штрафу на посадових осiб пiдприємств, установ i органiзацiй незалежно вiд форми власностi, ФОП або осiб, якi забезпечують себе роботою самостiйно, вiд ста п’ятдесяти до трьохсот неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян.Несплата або несвоєчасна сплата ЄВ, у тому числi авансових платежiв, у сумi бiльше трьохсот неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян – тягне за собою накладення штрафу на посадових осiб пiдприємств, установ i органiзацiй незалежно вiд форми власностi, ФОП або осiб, якi забезпечують себе роботою самостiйно, вiд вiсiмдесяти до ста двадцяти неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян.За повторне за рiк вчинення таких дiй – тягне за собою накладення штрафу на посадових осiб пiдприємств, установ i органiзацiй незалежно вiд форми власностi, ФОП або осiб, якi забезпечують себе роботою самостiйно, вiд ста п’ятдесяти до трьохсот неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян. Чи пiдлягає реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних розрахунок коригування до податкової накладної, складеної до 01.02.2015, яка не пiдлягала обов’язковiй реєстрацiї в ЄРПН? Як зауважив начальник Центральної ОДПI – Юрiй Зайцев, податкова накладна, яка була складена до 01.02.2015 та пiдлягала обов’язковiй реєстрацiї в ЄРПН, але так i не була зареєстрована, та розрахунок коригування, складений пiсля 01.02.2015 до такої накладної, не можуть бути включенi до складу податкового кредиту та зареєстрованi в ЄРПН. Про «Вiсник, право знати все про податки i збори» Центральна ОДПI м. Харкова рекомендує передплатити офiцiйне видання органiв Державної фiскальної служби України – щотижневий журнал «Вiсник, право знати все про податки i збори», який завжди запропонує найоперативнiшу i корисну iнформацiю щодо податкового i митного законодавства. Де платнику податку можна ознайомитися з рiшеннями органiв мiсцевого самоврядування щодо встановлених мiсцевих податкiв та зборiв на вiдповiднiй територiї? Рiшення органiв мiсцевого самоврядування щодо встановлених мiсцевих податкiв та зборiв на вiдповiднiй територiї платнику податку можна знайти на веб-порталi ДФС України (www.sfs.gov.ua) в рубрицi «Рiшення мiсцевих рад» або на веб-порталах регiональних контролюючих органiв. Сервiс «Пульс» - гаряча телефонна лiнiя, за якою по телефону: 044 284 00 07 Як пiдкреслив начальник Центральної ОДПI -Юрiй Зайцев пiд час зустрiчi з суб’єктами господарювання, громадяни та суб’єкти господарювання мають можливiсть повiдомити про неправомiрнi дiї або бездiяльнiсть працiвникiв Державної фiскальної служби України (далi - ДФС), про можливi корупцiйнi дiї з їхнього боку, а також проблеми, якi виникають пiд час здiйснення митного контролю та митного оформлення товарiв та транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України. Про суми надмiру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, повернутi на електронний рахунок В Центральнiй ОДПI нагадують, що суми надмiру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, повернутi на електронний рахунок, не змiнюють суму, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних. Як здiйснюється реєстрацiя неприбуткових органiзацiй та установ контролюючими органами? «Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, включення неприбуткових пiдприємств, установ та органiзацiй до Реєстру та виключення з Реєстру затверджено постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 13 липня 2016 року № 440»,- розповiв Юрi Зайцев Про Порядок розрахунку та сплати ЄВ новоствореними ФОП платниками ЄП Новостворенi фiзичнi особи - пiдприємцi платники єдиного податку сплачують за себе єдиний внесок за кожний повний або неповний вiдпрацьований мiсяць в розмiрi, який самостiйно визначили, але не менше мiнiмального страхового внеску на мiсяць в термiн до 20 числа мiсяця, що настає за звiтним кварталом. При цьому, платники можуть сплачувати єдиний внесок у виглядi авансових платежiв до 20 числа кожного мiсяця поточного кварталу, якi враховуються ними при остаточному розрахунку, що здiйснюється за календарний квартал. Iнформування платникiв податкiв про змiни в законодавствi з питань оподаткування Вiдповiдно до п.п. 77, 78 п. 4 Положення про Державну фiскальну службу України, затвердженого постановою КМУ вiд 21 травня 2014 року № 236, ДФС України формує iнформацiйну полiтику ДФС, її територiальних органiв та оприлюднює на єдиному веб-порталi та в офiцiйному друкованому виданнi ДФС акти та iншi офiцiйнi документи з питань, що належать до її компетенцiї. ДФС вiдповiдно до покладених на неї завдань забезпечує оприлюднення актiв та iнших офiцiйних документiв з питань, що належать до її компетенцiї. Заповнення поля «Призначення платежу». Вiдповiдальнiсть «Податкiвцi нагадують, що у разi заповнення поля «Призначення платежу» документа на переказ платежiв до бюджету (платiжного доручення) з порушенням вимог Порядку заповнення документiв на переказ у разi сплати (стягнення) податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску, здiйснення бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть, повернення помилково або надмiру зарахованих коштiв (наказ Мiнiстерства фiнансiв України вiд 24.07.2015 № 666) вiдповiдальнiсть чинним законодавством не передбачена»,-зауважила заступник начальника Центральної ОДПI Ф- Iрина Волошенюк Яким чином податковий агент може повернути або врахувати в рахунок сплати наступних платежiв суму надмiру сплаченого ПДФО? Податкiвцi нагадують, що податковий агент має право на пiдставi поданої заяви повернути або врахувати в рахунок сплати наступних платежiв тiльки ту суму надмiру сплаченого податку на доходи фiзичних осiб, яка була перерахована до бюджету понад суму грошових зобов’язань, граничний строк сплати якої настав на таку дату. При цьому, у разi наявностi переплати, податковий агент має право не сплачувати податок на доходи фiзичних осiб в межах такої переплати. Яку iнформацiю щодо лiцензування видiв господарської дiяльностi можна отримати в ДФС? Iнформацiйно-довiдковий департамент ДФС надає iнформацiю стосовно лiцензування дiяльностi суб’єктiв господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв i тютюнових виробiв, оптової торгiвлi спиртом, оптової та роздрiбної торгiвлi алкогольними напоями i тютюновими виробами, а також митної брокерської дiяльностi. З приводу роз’яснень щодо лiцензування iнших видiв господарської дiяльностi необхiдно звертатись до вiдповiдних органiв лiцензування. Чи має право платник ПДВ змiнити ранiше обраний напрямок зарахування вiд’ємного значення суми ПДВ до бюджетного вiдшкодування… У разi виникнення у платника податку необхiдностi змiни напрямку узгодженого бюджетного вiдшкодування, такий платник податку має право подати вiдповiдну заяву до контролюючого органу, який протягом п’яти робочих днiв з дня отримання такої заяви повинен її задовольнити, - повiдомляють в Центральнiй ОДПI м. Харкова. Про звiтний (податковий) перiод, з якого ФОП платник ЄП першої або другої групи повинен сплачувати єдиний податок за новою ставкою у разi змiни мiсця провадження господарської дiяльностi та/або видiв господарської дiяльностi У разi подання фiзичною особою - пiдприємцем - платником єдиного податку першої або другої групи заяви про змiну мiсця провадження господарської дiяльностi та/або видiв господарської дiяльностi, внаслiдок чого змiнюється ставка єдиного податку, нова ставка застосовується починаючи з мiсяця, у якому подано заяву про вiдповiднi змiни, - повiдомляють В Центральнiй ОДПI м. Харкова. Щодо отримання лiцензiї Для отримання лiцензiї на право роздрiбної торгiвлi алкогольними напоями та тютюновими виробами можна звертатись до ЦОП Центральної ОДПI м. Харкова з наданням необхiдних документiв згiдно вимог дiючого законодавства. Чи вiдносяться до податкового кредиту суми ПДВ на пiдставi тимчасових митних декларацiй? В Центральнiй ОДПI м. Харкова нагадують, що при здiйсненнi операцiй iз ввезення товарiв на митну територiю України формування податкового кредиту з ПДВ на пiдставi тимчасових митних декларацiй не вiдбувається, а здiйснюється лише за умови наявностi належним чином оформленої митної декларацiї. РРО i вiдповiдальнiсть (при створеннi контрольної стрiчки в друкованому виглядi) З 1 сiчня 2016 до суб’єктiв господарювання, якi створюють контрольну стрiчку виключно в друкованому виглядi та не забезпечують подання до органiв ДФС звiтностi, пов’язаної iз застосуванням реєстраторiв розрахункових операцiй (РРО), розрахункових книжок та копiй розрахункових документiв i фiскальних звiтних чекiв з РРО по дротових або бездротових каналах зв’язку, за рiшенням вiдповiдних органiв ДФС застосовується фiнансова санкцiя у розмiрi десяти неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян, - попереджають в Центральнiй ОДПI м. Харкова. Щодо iнвестицiйної дiяльностi в Українi В Центральнiй ОДПI нагадують, що iнвестицiйна дiяльнiсть на територiї України здiйснюється вiдповiдно до вимог Закону України вiд 18 вересня 1991 року №1560-XII «Про iнвестицiйну дiяльнiсть». Вiдповiдно до ст.1 Закону №1560 iнвестицiями є всi види майнових та iнтелектуальних цiнностей, що вкладаються в об’єкти пiдприємницької та iнших видiв дiяльностi, в результатi якої створюється прибуток (доход) або досягається соцiальний ефект. Пiдстава для вiдмови у реєстрацiї акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних В Центральнiй ОДПI м. Харкова роз’яснюють, що вiдсутнiсть даних в графi 3 «Обсяги реалiзованого пального в кг» акцизної накладної є пiдставою для вiдмови у реєстрацiї акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних. Iнформацiя стосовно бiзнес-партнерiв В Центральнiй ОДПI нагадують, що на офiцiйному веб-порталi ДФС України (www sfs.gov.ua) створений банер «Дiзнайся бiльше про свого бiзнес-партнера», який знаходиться на головнiй сторiнцi веб-порталу. Зокрема, для перевiрки надiйностi дiлового партнера достатньо знати його код ЄДРПОУ або його назву. Iнформацiя на «Пульс» приймається цiлодобово При наданнi iнформацiї на сервiс «Пульс» бажано назвати своє прiзвище, iм’я, по-батьковi (посаду, назву суб’єкта господарювання), мiсце проживання (адресу юридичної особи) та обов’язково зазначити назву органу ДФС, з яким пов’язана подiя, коли вiдбулась подiя, прiзвище, iм’я, по-батьковi працiвника органу ДФС, в роботi якого вбачаються протиправнi або корупцiйнi дiї, та суть проблеми. Он-лайн електронний податковий сервiс «Iнформацiйне повiдомлення про заборгованiсть з податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв)» Платники податкiв, якi здiйснюють подання податкових декларацiй в електроннiй формi за допомогою засобiв електронного зв’язку та з використанням електронного цифрового пiдпису, можуть щомiсяця дiзнаватися про наявнiсть податкового боргу зi статусом новоствореного та про динамiчнi змiни такого боргу в сторону збiльшення/зменшення. Функцiонування такої послуги забезпечується шляхом розсилки iнформацiйною системою ДФС (центрального рiвня) каналами сучасних iнформацiйних технологiй iнформацiйного повiдомлення за унiфiкованою формою на електронну скриньку платника податкiв. Iнформацiйне повiдомлення має виключно iнформативний характер. Щодо адмiнiстративних послуг Перелiк адмiнiстративних послуг, що надаються контролюючими органами, розмiщений на офiцiйному веб-порталi Державної фiскальної служби України (Головна сторiнка/Дiяльнiсть/Адмiнiстративнi послуги) за посиланням http://sfs.gov.ua/diyalnist-/administrativni-poslugi. Чи звiльняються вiд сплати ЄВ за себе ФОП платники ЄП за перiоди, в яких не отримували дохiд (прибуток)? В Центральнiй ОДПI стверджують, що фiзичнi особи - пiдприємцi, якi обрали спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний внесок за перiоди, в яких вони були платниками єдиного податку, незалежно вiд того, отримували вони дохiд у цей перiод чи нi. Виключенням є фiзичнi особи - пiдприємцi, якi обрали спрощену систему оподаткування, за умови, що вони є пенсiонерами за вiком або iнвалiдами та отримують вiдповiдно до закону пенсiю або соцiальну допомогу. Якщо недостатньо коштiв на електронному рахунку платника ПДВ У разi недостатностi коштiв на електронному рахунку платника ПДВ для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань: 1) платник податку у строки, встановленi ПКУ для самостiйної сплати податкових зобов’язань, перераховує на електронний рахунок необхiднi кошти з власного поточного рахунка; 2) Казначейство перераховує кошти в межах їх залишку на такому рахунку. При цьому залишок узгоджених податкових зобов’язань платника податку, не сплачений до бюджету та/або на поточний рахунок вiдповiдно до п. 209.18 ст. 209 ПКУ, облiковується Казначейством до виконання в повному обсязi шляхом перерахування до бюджету та/або на поточний рахунок вiдповiдно до п. 209.18 ст. 209 ПКУ коштiв, що перераховуються на електронний рахунок (п. 22 Порядку № 569). У разi внесення змiн до документа, що посвiдчує особу Податкiвцi нагадують, що у разi внесення до документа, що посвiдчує особу, вiдомостей про змiну нумерацiї будинкiв, перейменування вулиць (проспектiв, бульварiв, площ, провулкiв, кварталiв тощо), а також у разi отримання довiдки про реєстрацiю мiсця проживання або мiсця перебування, платник податкiв повинен подати до вiдповiдного контролюючого органу Заяву про внесення змiн до Державного реєстру за ф. № 5ДР або Заяву про внесення змiн за ф. № 5ДРП. Податкова знижка Вiдповiдно до п. 179.8 ст. 179 Податкового кодексу України сума, що має бути повернута зараховується на його банкiвський рахунок, вiдкритий у будь-якому комерцiйному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в податковiй декларацiї про майновий стан i доходи протягом 60 календарних днiв пiсля надходження такої податкової декларацiї, - по Корисна iнформацiя про ЦОП Податкiвцi нагадують. Що корисна iнформацiя стосовно адрес, контактних телефонiв та режиму роботи Центрiв обслуговування, вiдокремлених пунктiв реєстрацiї користувачiв АЦСК IДД ДФС, а також територiальних органiв Державної фiскальної служби України розмiщена на офiцiйному веб-сайтi Державної фiскальної служби України (http://sfs.gov.ua/) у вкладцi Центри обслуговування. Правильно заповнюємо документи на переказ Порядок заповнення документiв на переказ у разi сплати (стягнення) податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску, здiйснення бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть, повернення помилково або надмiру зарахованих коштiв затверджено Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 24.07.2015 № 666, - нагадують в Центральнiй ОДПI. Правильно заповнюємо звiт по ЄСВ Грошовi суми в таблицях звiту щодо сум нарахованого єдиного внеску за формою, передбаченою Порядком формування та подання страхувальниками звiту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соцiальне страхування, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14.04.2015 № 435, заповнюються в гривнях з копiйками. При цьому, зазначенi суми округлюються до двох десяткових знакiв за загальновстановленими правилами. «Отримання вiдомостей з Державного реєстру фiзичних осiб – платникiв податкiв про суми виплачених доходiв та утриманих податкiв у електронному виглядi з використанням електронного цифрового пiдпису» Податкiвцi нагадують, що з iнформацiєю щодо роботи сервiсу «Отримання вiдомостей з Державного реєстру фiзичних осiб – платникiв податкiв про суми виплачених доходiв та утриманих податкiв у електронному виглядi з використанням електронного цифрового пiдпису» та Порядком формування запиту щодо отримання вiдомостей з ДРФО – платникiв податкiв про суми виплачених доходiв та утриманих податкiв у електронному виглядi з використанням електронного цифрового пiдпису та отримання вiдповiдi на запит з ДФС можна ознайомитися за посиланням: http://sfs.gov.ua/fizichnim-osobam/vidomosti-doxid (Головна>Фiзичним особам>Отримання вiдомостей з Державного реєстру фiзичних осiб – платникiв податкiв про суми виплачених доходiв та утриманих податкiв у електронному виглядi). Порядок проведення електронної перевiрки Податкiвцi роз’яснюють, що електронна перевiрка проводиться на пiдставi заяви, платника податкiв з незначним ступенем ризику, встановленим вiдповiдно до п. 77.2 ст. 77 ПКУ. За результатами електронної перевiрки складається довiдка у двох примiрниках, що пiдписується посадовими особами контролюючого органу, якi проводили перевiрку, та реєструється у контролюючому органi протягом трьох робочих днiв з дня закiнчення установленого для проведення перевiрки строку. Сервiс «Данi про взяття на облiк платникiв» Електронний сервiс «Данi про взяття на облiк платникiв» розмiщений на головнiй сторiнцi офiцiйного веб-порталу ДФС (www sfs.gov.ua) у режимi «Iнформацiя з реєстрiв» вiдкритої частини електронного сервiсу «Електронний кабiнет платника» (оновлена версiя), а також у вкладцi «Iнформацiя з реєстрiв» в меню електронних сервiсiв на головнiй сторiнцi веб-порталу ДФС. Для перевiрки даних про взяття на облiк платникiв податкiв достатньо здiйснити пошук за податковим номером (серiєю та номером паспорта) або найменуванням платника податкiв. Внесення майна та майнових прав до статутного капiталу Центральна ОДПI м. Харкова повiдомляє, що листом ДФС України вiд 19.09.2016 р. № 20301/6/99-99-15-02-02-15 роз’яснено, що роздiлом III „Податок на прибуток пiдприємств” Податкового кодексу не передбачено коригування фiнансового результату до оподаткування на рiзницi, що виникають за операцiями iз внесення майна та майнових прав до статутного капiталу пiдприємства,тобто такi операцiї вiдображаються згiдно з правилами бухгалтерського облiку. Повторне надiслання реєстрацiйної заяви Центральна ОДПI м. Харкова повiдомляє, що листом ДФС України вiд 13.09.2016 р. № 199919/6/99-99-15-02-02-15 зазначено, що у разi отримання неприбутковою установою/органiзацiєю вiдмови у включення iї до нового Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй така органiзацiя може усунути недолiки та повторно подати документи до контролюючого органу, не змiнюючи при цьому положення установчих документiв, до яких контролюючим органом не висловлено зауважень. Коригування фiнансового результату Центральна ОДПI м. Харкова повiдомляє, що листом ДФС України вiд 19.09.2016 р. № 20299/6/99-99-15-02-02-15 повiдомлено, що якщо державне нерухоме майно пiдпадає пiд визначення основних засобiв i використовується платником податку у господарськiй дiяльностi i по ньому нараховується амортизацiя вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку, то коригування фiнансового результату до оподаткування за такими основними засобами здiйснюється вiдповiдно до ст.138 Податкового кодексу та вiдображається в додатку Р1 до рядка 03 Р1 декларацiї з податку на прибуток (рiзницi, якi виникають при нарахування амортизацiї необоротних активiв). Авторська виногорода Центральна ОДПI м. Харкова повiдомляє, що листом ДФС України вiд 23.09.2016 р. № 20736/6/99-99-13-02-03-15 зазначено, що якщо авторська винагорода виплачується фiзичнiй особi, у тому числi працiвнику, згiдно з умовами трудового або цiвiльно-правового договору, така винагорода є базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соцiальне страхування. Погашення податкового боргу Центральна ОДПI м. Харкова повiдомляє, що листом ДФС України вiд 21.09.2016 р. № 20548/6/99-99-17-01-15 повiдомлено, що при розстроченнi (вiдстроченнi) грошових зобов’язань (податкового боргу) вiдповiдно до ст.100 Податкового кодексу нараховуються проценти за користування таким розстроченням (вiдстроченням). Зазначено , що незалежно вiд того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов’язання, такий платник пiсля фактичного погашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмiрi, який залежить вiд перiоду прострочення. Нарахування пенi Центральна ОДПI м. Харкова повiдомляє, що листом ДФС України вiд 05.09.2016 р. № 19175/6/99-99-15-02-02-15 роз’яснено, що пеня, визначена пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцiй за їх наявностi та без урахування суми пенi) iз розрахунку 120% рiчних облiкової ставки Нацбанку України, що дiє на день його виникнення такого податкового боргу або на день його ( його частини) погашення, залежно вiд того, яка з величин таких ставок є бiльшою, за кожний календарний день прострочення у його сплати. Заправка транспорту на власнi потреби Центральна ОДПI м. Харкова повiдомляє, що листом ДФС України вiд 12.09.2016 р. № 19714/6/99-99-12-03-03-15 повiдомлено, що заправка власного та орендованого транспорту не через паливороздавальнi колонки, а безпосередньо зi складу пального пiдприємства на власнi потреби не пiдпадає пiд визначення „реалiзацiя суб’єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв”, тому у суб’єкта господарювання , який здiйснює зазначену заправку, вiдсутнiй об’єкт оподаткування акцизним податком з роздрiбного продажу пiдакцизних товарiв з таких обсягiв пального. Документальнi перевiрки Центральна ОДПI м. Харкова повiдомляє, що листом ДФС України вiд 16.09.2016 р. № 9840/М/99-99-13-04-02-14 зазначено, що рiшення про проведення документальної позапланової перевiрки, у тому числi за зверненням платника податкiв, приймається у порядку встановленному п.78.4 ст.78 Податкового кодексу,з урахуванням положень п.78.2 цiєї статтi та п.3 роздiлу II Закону України вiд 28.12.2014 р.№71-VIII. В iнших випадках iнiцювання контролюючим органом позапланової перевiрки не допускається. Щодо звiрки даних по податку на нерухоме майно Як нагадав начальник Центральної ОДПI- Юрiй Зайцев пiд час виступу у програмi « Харкiвськi Вiстi»на телебаченнi- вiдповiдно до пiдпункту 266.7.3 пункту 266.7 статтi 266 Податкового кодексу України платники податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, мають право звернутися з письмовою заявоюдо контролюючого органу за мiсцем проживання (реєстрацiї) для проведення звiрки даних щодо: - об’єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, в тому числi їх часток, що перебувають у власностi платника податку; - розмiру загальної площi об’єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, що перебувають у власностi платника податку; - права на користування пiльгою iз сплати податку; - розмiру ставки податку; - нарахованої суми податку. У разi виявлення розбiжностей мiж даними контролюючих органiв та даними, пiдтвердженими платником податку на пiдставi оригiналiв вiдповiдних документiв, зокрема, документiв на право власностi, контролюючий орган за мiсцем проживання (реєстрацiї) платника податку проводить перерахунок суми податку i надсилає (вручає) йому нове податкове повiдомлення-рiшення. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним). Центральна ОДПI м. Харкова

Бiльше 600 тис. грн. податку на прибуток забув сплатити iноземець з власних дивiдендiв Пiд час проведення планової документальної перевiрки одного з харкiвських пiдприємств спiвробiтники фiскальної служби областi встановили факт продажу 100% частки у статутному капiталi громадянину – нерезиденту України. Пiсля цього, новий власник пiдприємства отримав дивiденди. Однак, сплатити з них податок на прибуток вiн «забув». Це призвело до того, що до бюджету України не надiйшло 673,5 тис.грн. За словами начальника управлiння податкового та митного аудиту ГУ ДФС у Харкiвськiй областi Сергiя Благого, сьогоднi службою придiляється особлива увага ефективному виконанню контрольної функцiї. Так, кiлькiсть перевiрок пiдприємств iз року в рiк зменшується, однак їх якiсть покращується. Сприяє цьому – системна аналiтична робота, наявнiсть електронних баз даних та професiоналiзм фахiвцiв. Вiд Харкiвщини до бюджету держави надiйшло майже 18 мiльярдiв гривень Протягом сiчня-листопада забезпечено збiр 17,7 млрд. грн. платежiв до бюджетiв усiх рiвнiв. Це на 6,6 млн. грн. бiльше нiж за вiдповiдний перiод минулого року. Темп росту збору платежiв до минулорiчного перiоду склав 159,1 вiдсотка. Зокрема тiльки за листопад до бюджетiв усiх рiвнiв надiйшло – 2,6 млрд.грн., що в два рази бiльше, нiж за листопад 2014 року. Про це повiдомили в Головному управлiннi фiскальної служби областi. Так, до Державного бюджету за сiчень-листопад надiйшло 12,4 млрд.грн., до Мiсцевого - 5,3 млрд. грн. Водночас за листопад надходження до мiсцевої скарбницi склали бiльш нiж пiвмiльярда гривень. Як вiдзначає очiльник фiскального вiдомства регiону Iрина Сагайдак, такi результати роботи стали можливi завдяки впровадженню сучасних електронних сервiсiв адмiнiстрування та новим комунiкацiям з бiзнес-середовищем. Адже наразi змiнюється не лише податкова служба, а й психологiя платника податкiв, який обирає для себе свiдому позицiю громадянина та розумiє, що сплаченi ним податки - основа незалежної держави. ГУ ДФС у Харкiвськiй областi «Вiсник. Право знати все про податки i збори» змiнив формат Журнал «Вiсник. Право знати все про податки i збори» вийшов у новому форматi. Для зручностi читачiв було змiнено структуру журналу. Тепер журнал повнiстю розраховано на тих, для кого найголовнiше – це прикладна iнформацiя. На сторiнках оновленого видання ви не знайдете незрозумiлих репортажiв, натомiсть пiдприємцi будуть постiйно отримувати найоперативнiшу iнформацiю з найгарячiших питань. «Вiсник» насправдi стає корисним помiчником для пiдприємцiв в галузях податкової та митної дiяльностi. I всю iнформацiю читач буде отримувати з перших рук.Окрiм того, змiнено оформлення матерiалiв: у вiдповiдь на чисельнi прохання передплатникiв збiльшено шрифт текстiв, збiльшено кiлькiсть iнфографiки, яка робить матерiали зручнiшими для сприйняття, тощо.Колектив «Вiсника» i надалi працюватиме над розвитком журналу як незмiнного помiчника платникiв податкiв та закликає усiх читачiв до надсилання побажань та конструктивних пропозицiй. Платники Дзержинського району наповнили Зведений бюджет України податком на доходи фiзичних осiб на суму понад 465,9 млн. гривень За iнформацiєю координацiйно - монiторингового управлiння ДПI у Дзержинському районi м. Харкова за 10 мiсяцiв 2015 року до Зведеного бюджету України надiйшло бiльше 465,9 млн. грн. податку на доходи фiзичних осiб. У тому числi, Державна скарбниця отримала майже 119,2 млн. грн. (25%), а Мiсцева – 346,7 млн. гривень (75%). Загальнi надходження податку перевищили минулорiчнi показники на 124,0 млн. грн. (або на 36,3%), а запланованi – на 39,3 млн. грн. (або на 9,2%). На сьогоднi за наслiдками адмiнiстрування податку на доходи фiзичних осiб в Дзержинському районi облiковано 8919 платникiв - юридичних осiб, 6520 – фiзичних осiб – пiдприємцiв та 1829 – фiзичних осiб. За словами в.о. начальника ДПI у Дзержинському районi м. Харкова Вiкторiї Грушевої, податок на доходи фiзичних осiб складає майже 40% вiд всiх надходжень до Загального бюджету без урахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соцiальне страхування. При цьому, податок на доходи фiзичних осiб залишається одним iз бюджетоформуючих податкiв i мiсцевої скарбницi. Наразi, на його долю припадає понад 55,7 вiдсоткiв всiх надходжень мiсцевої казни. За 11 мiсяцiв поточного року платники податкiв Дзержинського району м. Харкова направили до бюджету майже 1311 млн. гривень За словами в.о. начальника ДПI у Дзержинському районi м. Харкова Вiкторiї Грушевої, це майже на 334 млн. грн. (або на 34,2 %) бiльше, нiж у сiчнi - листопадi минулого року. При цьому, фактичнi надходження на 117,6 млн. грн. (або на 9,9 %) перевищили очiкуванi або розрахунковi показники. Так, до Державного бюджету України направлено понад 611,9 млн. гривень. У розрiзi основних податкiв надходження до загального фонду Державного бюджету склали по: - податку на доходи фiзичних осiб (25 %) - майже 133,2 млн. грн.; - податку на додану вартiсть – ледве не 318,8 млн. грн.; - податку на прибуток – практично 100,0 млн. грн.; - вiйськовому збору – понад 51,6 млн. гривень. До мiсцевого бюджету надiйшло понад 698,7 млн. грн., що на 134,4 млн. грн., або на 23,8 % перевищило надходження сiчня - листопада 2014 року. Одночасно, фактичнi надходження мiсцевої скарбницi на 83,8 млн. грн. (або на 13,6 %) перевищили очiкуванi або розрахунковi показники. Зустрiч з пiдприємством iз зони АТО в ДПI у Дзержинському районi м. Харкова у рамках проведення Всеукраїнського тижня права В рамках проведення у 2015 роцi Всеукраїнського тижня права, реалiзацiї прав людини, у тому числi учасникiв АТО, а також проведення наполегливої роботи щодо погашення податкового боргу, керiвництвом ДПI у Дзержинському районi м. Харкова за участю представникiв регiональних ЗМI була проведена зустрiч з пiдприємством, дiяльнiсть якого дiйсно потребувала пiдвищеної уваги. Як на практицi використовується законодавство щодо незастосування штрафних санкцiй за несвоєчасну сплату податкiв у зв’язку з обставинами непереборної сили, - розтлумачила в.о. начальника ДПI у Дзержинському районi м. Харкова Вiкторiя Грушева. Порядок застосування на практицi вимог ПКУ щодо розстрочення та вiдстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податкiв Так, посадовець роз’яснила, що на виконання вимог пп. 100.4 и 100.5 ст.100 ПКУ було затверджено Постанову КМУ вiд 27.12.2010р. № 1235 «Про затвердження перелiку обставин, що свiдчать про наявнiсть загрози виникнення або накопичення податкового боргу, i доказiв iснування таких обставин». За нормативним документом до непередбачених ситуацiй, що вiдбуваються незалежно вiд волi i бажання заявника, - вiднесенi вiйна, блокада, страйк, аварiя. Наказом Мiндоходiв України вiд 10.10.2013р. № 574 «Про затвердження Порядку розстрочення (вiдстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платникiв податкiв» наведений сам порядок застосування на практицi вимог зазначених вище статей ПКУ щодо розстрочення та вiдстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податкiв. Рiшення ДПI щодо списання штрафних санкцiй та пенi Щодо iсторiї пiдприємства – учасника зустрiчi, за вiдомими всiм обставинами, що склалися у м. Луганську, у кiнцi минулого року цей платник перейшов на облiк з м. Луганська до ДПI у Дзержинському районi м. Харкова. На той час пiдприємство мало податковий борг, пiсля погашення якого були умовно нарахованi штрафнi санкцiї та пеня. Пiсля проведення певних процедур у рамках дiючого законодавства (про що йшла мова вище), ДПI у Дзержинському районi м. Харкова було прийнято рiшення щодо списання штрафних санкцiй та пенi.Пiдсумовуючи результати зустрiчi, Вiкторiя Грушева повiдомила, що на теперiшнiй час в ДПI у Дзержинському районi м. Харкова вже нараховується 138 суб’єктiв господарювання, якi перейшли на облiк iз зони АТО. Щодо учасника зустрiчi, у 2015 роцi це пiдприємство є одним iз сумлiнних платникiв податкiв з найбiльшою сумою сплати щомiсячних авансових внескiв з податку на прибуток. «Варто зауважити, це один з переконливих прикладiв, як тiльки за спiльним бажанням i тiльки об'єднаними зусиллями бiзнесової структури та податкiвцiв, досягається забезпечення постiйного i своєчасного наповнення державної скарбницi», - пiдкреслила посадовець НОВА ДЕКЛАРАЦIЯ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН I ДОХОДИ З 17.11.2015 р. набрав чинностi наказ № 859, яким затверджено нову форму податкової декларацiї про майновий стан i доходи.Внесення змiн до форми декларацiї насамперед обумовлено змiнами в податковому законодавствi щодо поширення з 01.01.2015 р. на фiзичних осiб норм оподаткування вiйськовим збором та створення для платникiв податкiв найзручнiших умов при заповненнi декларацiї шляхом зменшення її обсягу. Нова декларацiя об’єднує звiтнiсть з податку на доходи фiзичних осiб та вiйськового збору без запровадження додаткової звiтностi. Отже, фiзичнi особи за результатами 2015 р. подаватимуть декларацiю, в якiй крiм визначених податкових зобов’язань з податку на доходи фiзичних осiб визначатимуть податковi зобов’язання з вiйськового збору. Доходи не вiд податкових агентiв –вiдображай у декларацiї! Як звернула увагу присутнiх на семiнарi заступник начальника ДПI- Наталiя Свєтош, Законом № 71 внесено змiни до Податкового кодексу, згiдно з якими фiзичнi особи, якi отримали у 2015 р. доходи не вiд податкових агентiв та iноземнi доходи, повиннi визначити свої зобов’язання щодо сплати вiйськового збору за результатами звiтного податкового року у декларацiї.Оскiльки зазначена форма декларацiї поширюється як на громадян, так i на фiзичних осiб — пiдприємцiв (крiм осiб, якi застосовують спрощену систему оподаткування) i на осiб, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, а строки подання для них рiзнi, в новiй декларацiї передбачено подання вiдомостей, до якої iз вищеперелiчених категорiй слiд вiднести платника податкiв. Зазначення платниками податкiв вiдомостей щодо отриманих доходiв, якi не пiдлягають оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб та загальної рiчної суми доходу Ще одним iз нововведень є зазначення платниками податкiв вiдомостей щодо отриманих доходiв, якi не пiдлягають оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб (ст. 165 Податкового кодексу), та загальної рiчної суми доходу. Наприклад, фiзична особа — пiдприємець застосовувала у першому пiврiччi спрощену систему оподаткування та отримала дохiд у розмiрi 100,0 тис. грн., у другому пiврiччi — загальну систему оподаткування та отримала дохiд у розмiрi 10,0 тис. грн., з них чистий оподатковуваний дохiд — 5,0 тис. грн., iншi доходи не отримувала. При заповненнi роздiлу II декларацiї (приклад ст. 27) сума доходу на спрощенiй системi оподаткування 100,0 тис. грн. зазначається в кол. 3 р. 11.1 та кол. 3 р. 11 «доходи, якi не пiдлягають оподаткуванню». Сума оподатковуваного доходу, отримана на загальнiй системi оподаткування — 5,0 тис. грн., зазначається в кол. 3 р. 10.7 «доходи, отриманi фiзичною особою — пiдприємцем вiд провадження господарської дiяльностi, крiм осiб, що обрали спрощену систему оподаткування». В кол. 3 р. 12 зазначається загальна сума отриманого доходу — 105,0 тис. грн. Змiнено кiлькiсть додаткiв до декларацiї Кiлькiсть додаткiв до декларацiї зменшено iз семи до чотирьох. Тепер додатки заповнюються лише при отриманнi доходiв, якi передбачають окремий розрахунок оподатковуваного доходу: при отриманнi доходiв вiд двох та бiльше податкових агентiв, при операцiях з iнвестицiйними активами, при отриманнi iноземних доходiв та самозайнятими особами.Додатки за операцiями з нерухомим/рухомим майном, успадкування (дарування) та операцiями з надання майна в лiзинг, оренду (суборенду), житловий найм (пiднайм) не заповнюються. Iнформацiя щодо отриманих доходiв, вiдомостi щодо утриманого (сплаченого) податку/збору та визначенi податковi зобов’язання вiдображаються в декларацiї. Водночас вiдомостi щодо нерухомого та/або рухомого майна, яке надається в оренду (суборенду), зазначаються у роздiлах 7 та 8 декларацiї.Крiм того, з метою подальшої автоматизацiї декларацiї в категорiях об’єктiв нерухомого/рухомого майна тепер зазначаються не назви об’єктiв, а номер, що вiдповiдає категорiї об’єкта. Сума податку на доходи фiзичних осiб, на яку зменшуються податковi зобов’язання, у зв’язку з використанням права на податкову знижку розраховується лише в роздiлi III декларацiї . «Сума податку на доходи фiзичних осiб, на яку зменшуються податковi зобов’язання, у зв’язку з використанням права на податкову знижку розраховується лише в роздiлi III декларацiї без заповнення додатка. При цьому не зазначаються реквiзити документiв, якi пiдтверджують понесенi витрати, а зазначаються категорiї понесених витрат та загальна сума фактично здiйснених протягом звiтного податкового року витрат (рядки 13 та 14 декларацiї)», -зазначала Наталiя Свєтош.Водночас з метою оперативного вирiшення питання щодо повноти та правомiрностi задекларованої суми податкової знижки платникам податку пропонується разом з декларацiєю надавати копiї первинних документiв, що пiдтверджують право на знижку.У зв’язку з набранням чинностi з 01.01.2015 р. згiдно iз Законом № 71 права платникiв податку на повернення податку на доходи фiзичних осiб з бюджету за результатами перерахунку доходiв вiд двох та бiльше податкових агентiв у разi отримання доходiв, що перевищують 120 мiнiмальних заробiтних плат (пп. «є» п. 176.1 ст. 176 Податкового кодексу), додаток Ф1 декларацiї, за яким платник здiйснює такий перерахунок, приведено у вiдповiднiсть iз нормами законодавства. Вiдображення розрахунку оподатковуваного доходу вiд провадження пiдприємницької дiяльностi та незалежної професiйної дiяльностi Розрахунок оподатковуваного доходу вiд провадження пiдприємницької дiяльностi та незалежної професiйної дiяльностi здiйснюється окремо за доходами в додатку Ф4 декларацiї.Кожен додаток i декларацiя мiстять рядки для заповнення вiдомостей щодо розрахунку податкових зобов’язань з податку на доходи фiзичних осiб та вiйськового збору.На виконання п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу в декларацiї також передбачено можливiсть уточнення показникiв за попереднi звiтнi перiоди. Виправленi показники доходiв та податкових зобов’язань вiдображаються як у декларацiї, так i в додатках. Розрахунки у зв’язку з виправленням помилки зазначаються в роздiлi V декларацiї окремо з податку на доходи фiзичних осiб та вiйськового збору. В ДПI у Дзержинському районi була проведена «Гаряча лiнiя» за участю в.о.начальника ДПI у Дзержинському районi- Вiкторiї Грушевої на тему «Електронне адмiнiстрування податку на додану вартiсть» Чи змiнюється у системi електронного адмiнiстрування ПДВ показник «Сума середньомiсячного розмiру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останнi 12 звiтних (податкових) мiсяцiв/4 квартали» (рядок 10 витягу)? Якщо так, то на яку дату? При визначеннi суми податку, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних вiдповiдно до частини першої п. 34 пiдроздiлу 2 роздiлу ХХ Податкового кодексу України додатково враховується такий показник, як сума середньомiсячного розмiру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останнi 12 звiтних (податкових) мiсяцiв/чотири квартали (так звана сума овердрафту).Сума овердрафту визначається та перераховується щокварталу станом на 1 число першого мiсяця кожного кварталу.Для розрахунку суми овердрафту використовуються суми податку, якi за останнi 12 звiтних (податкових) мiсяцiв/чотири квартали станом на дату такого перерахунку були задекларованi платником до сплати до бюджету та погашенi чи розстроченi або вiдстроченi, а також задекларованi як такi, що спрямовуються на спецiальний рахунок платника — сiльськогосподарського пiдприємства, який обрав спецiальний режим вiдповiдно до ст. 209 Податкового кодексу, чи залишаються у розпорядженнi сiльськогосподарського пiдприємства згiдно з п. 209.18 ст. 209 цього Кодексу. Сума овердрафту щокварталу пiдлягає автоматичному перерахунку. Такий перерахунок здiйснюється шляхом вiднiмання суми овердрафту, визначеної для попереднього кварталу, з одночасним додаванням суми овердрафту, визначеної згiдно з поточним перерахунком. Тобто при розрахунку овердрафту станом на 01.10.2015 р. враховуються суми податку, нарахованi до сплати протягом попереднiх 12 мiсяцiв (декларацiї за звiтнi перiоди вересень 2014 р. — серпень 2015 р. включно та уточнюючi розрахунки, термiн нарахування за якими припадає на перiод з 01.10.2014 р. по 30.09.2015 р.). При цьому платникам податку, якi станом на перше число першого мiсяця кожного кварталу зареєстрованi платниками ПДВ менше нiж 12 звiтних (податкових) мiсяцiв/чотири квартали, таке збiльшення здiйснюється з першого числа кварталу, що настає за кварталом, у якому строк такої реєстрацiї досягає 12 звiтних (податкових) мiсяцiв/чотири квартали. Чому при обчисленнi реєстрацiйної суми враховуються не всi розрахунки коригування, складенi та зареєстрованi в Єдиному реєстрi податкових накладних у липнi — серпнi 2015 р., до податкових накладних, виданих до 01.07.2015 р.? У формулi, що визначає розмiр реєстрацiйної суми платника податку, показник СумаНаклОтр — це загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН, податковими накладними, складеними платником вiдповiдно до п. 208.2 ст. 208 Податкового кодексу та зареєстрованими в ЄРПН, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в ЄРПН. Показник СумаНаклВид — це загальна сума податку за виданими платником податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в ЄРПН. Вiдповiдно до змiн, внесених Законом України вiд 16.07.2015 р. № 643-VIII «Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо удосконалення адмiнiстрування податку на додану вартiсть» (далi — Закон № 643) до п. 2001.3 ст. 2001 Податкового кодексу, пiд час обчислення показникiв СумаНаклОтр та СумаНаклВид використовуються податковi накладнi та розрахунки коригування, складенi починаючи з 01.07.2015 р.Водночас у частинi розрахункiв коригування Законом № 643 установлено таке обмеження: iз загального обсягу складених починаючи з 01.07.2015 р. та зареєстрованих у ЄРПН розрахункiв коригування до податкових накладних, що мають дату складання до 01.07.2015 р., для розрахунку реєстрацiйної суми враховуються лише тi розрахунки коригування, що пiдлягали наданню покупцям — платникам ПДВ.Складенi починаючи з 01.07.2015 р. та зареєстрованi в ЄРПН розрахунки коригування до податкових накладних, складених з 01.07.2015 р., для розрахунку реєстрацiйної суми враховуються незалежно вiд того, пiдлягають вони наданню покупцям — платникам ПДВ чи залишаються у платника податку, яким були складенi.Таким чином, розрахунки коригування, якi з 01.07.2015 р. складено та зареєстровано у ЄРПН до податкових накладних, складених до 01.07.2015 р., i якi не надаються покупцям — платникам ПДВ, не враховуються при обчисленнi показникiв формули, яка визначає реєстрацiйну суму. У якому рядку декларацiї з ПДВ вiдображаються операцiї з придбання товарiв у особи, не зареєстрованої як платник ПДВ? З урахуванням останнiх змiн, внесених до ст. 198 Податкового кодексу, з 01.07.2015 р. податковий кредит звiтного перiоду формується платником податку iз сум ПДВ, нарахованих (сплачених) при придбаннi товарiв/послуг незалежно вiд напряму їх використання (в оподатковуваних чи неоподатковуваних операцiях). Отже, починаючи з 01.07.2015 р. усi суми ПДВ, нарахованi (сплаченi) при придбаннi товарiв/послуг, вiдображаються в роздiлi II податкової декларацiї з ПДВ: у рядку 10.1.1, якщо придбанi товари/послуги були оподаткованi постачальником за ставкою податку 20%; у рядку 10.1.2, якщо придбанi товари/послуги були оподаткованi постачальником за ставкою податку 7%; у рядку 11.1, якщо придбанi товари/послуги були оподаткованi постачальником за ставкою податку 0% або були придбанi без ПДВ.При цьому рядки 10.2, 11.2, 13, 14 та 15 роздiлу II декларацiї не заповнюються. Враховуючи викладене, обсяги операцiй, якi до 01.07.2015 р. вiдображалися у рядках 11.2 та 14.2 роздiлу II податкової декларацiї з ПДВ, починаючи iз зазначеної дати вiдображаються у рядку 11.1 роздiлу II цiєї податкової декларацiї. Ким має реєструватися в ЄРПН розрахунок коригування, що передбачає зменшення суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг їх постачальнику, складений пiсля 01.07.2015 р., до податкової накладної, складеної до 01.07.2015 р.? .Розрахунок коригування, складений постачальником товарiв/послуг до податкової накладної, виданої їх отримувачу — платнику податку, пiдлягає реєстрацiї в ЄРПН:постачальником (продавцем) товарiв/послуг, якщо передбачається збiльшення суми компенсацiї їх вартостi на користь такого постачальника або якщо коригування кiлькiсних та вартiсних показникiв у пiдсумку не змiнює суми компенсацiї; отримувачем (покупцем) товарiв/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому постачальник товарiв/послуг має право зменшити суму податкових зобов’язань за таким розрахунком коригування пiсля його реєстрацiї в ЄРПН отримувачем.Згiдно з п. 2001.3 ст. 2001 Податкового кодексу зареєстрованi в ЄРПН розрахунки коригування, складенi починаючи з 01.07.2015 р., до податкових накладних, складених до 01.07.2015 р., що пiдлягали наданню покупцям — платникам податку, використовуються пiд час обчислення показникiв СумаНаклОтр та СумаНаклВид.Таким чином, розрахунок коригування, що передбачає зменшення суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг їх постачальнику, складений починаючи з 01.07.2015 р., до податкової накладної, складеної до 01.07.2015 р. на покупця — платника податку, пiдлягає реєстрацiї у ЄРПН отримувачем (покупцем) таких товарiв/послуг. Пiдприємство передає на утилiзацiю залишки запчастин до технiки, якi призначалися для гарантiйного ремонту такої технiки та були визнанi не придатними для подальшої реалiзацiї. Такi залишки запчастин облiковуються як втрати вiд псування, старiння, знецiнення або iншим чином втрачених первiсно очiкувану вигоду товарних запасiв. При цьому вартiсть таких залишкiв враховується при визначеннi вiдпускної (продажної) цiни нової технiки. Чи пiдлягають оподаткуванню ПДВ операцiї з передачi таких залишкiв на утилiзацiю? .Пiдпунктом 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 вищезазначеного Кодексу постачання товарiв визначено як будь-яку передачу права на розпорядження товарами як власник, у тому числi продаж, обмiн чи дарування такого товару, а також постачання товарiв за рiшенням суду. Постачанням товарiв також вважаються фактична передача матерiальних активiв iншiй особi, якщо платник податку мав право на вiднесення сум ПДВ до податкового кредиту в разi придбання зазначеного майна чи його частини (безоплатна передача майна iншiй особi; передача майна у межах балансу платника податку, що використовується у господарськiй дiяльностi такого платника для його подальшого використання з метою, не пов’язаною з його господарською дiяльнiстю; передача у межах балансу платника майна, що планувалося для використання в оподатковуваних операцiях, в операцiях, що звiльняються вiд оподаткування або не пiдлягають оподаткуванню).Оскiльки вартiсть переведених у категорiю не придатних для подальшої реалiзацiї та переданих на утилiзацiю товарних залишкiв i запчастин до них при реалiзацiї пiдприємством нової технiки включається до складу її вартостi, збiльшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, та вiдшкодовується у складi такої вартостi споживачами, переданi на утилiзацiю товарнi залишки та запчастини до них визнаються такими, що використанi в господарськiй дiяльностi, а операцiя з їх передачi на утилiзацiю вiдповiдним органiзацiям не розглядається з метою оподаткування як окрема операцiя з постачання товарiв та не оподатковується ПДВ.При цьому сума ПДВ, нарахована (сплачена) при придбаннi таких товарних залишкiв i запчастин до них, що включена до складу податкового кредиту, коригуванню за правилами, встановленими п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу, не пiдлягає. З якого перiоду фiзичнi особи — платники єдиного податку мають подавати податкову звiтнiсть за формою, затвердженою наказом Мiнфiну України вiд 19.06.2015 р. № 578? Згiдно iз абзацом другим п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу до визначення нових форм декларацiй (розрахункiв), якi набирають чинностi для складання звiтностi за податковий перiод, що настає за податковим перiодом, у якому вiдбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацiй (розрахункiв), що дiють до такого визначення. Тобто фiзичнi особи — платники єдиного податку третьої групи, якi звiтують за III квартал 2015 р. починаючи з 1 жовтня, подають декларацiю платника єдиного податку за формою, затвердженою наказом Мiнфiну України вiд 21.12.2011 р. № 1688 (у редакцiї наказу Мiнфiну України вiд 07.11.2012 р. № 1159). Враховуючи те, що наказ Мiнфiну України вiд 19.06.2015 р. № 578 «Про затвердження форм податкових декларацiй платника єдиного податку» (далi — наказ № 578), яким затверджено нову форму податкової декларацiї платника єдиного податку — фiзичної особи — пiдприємця, набрав чинностi з 28.07.2015 р., нова форма декларацiї використовуватиметься вищезазначеними платниками для складання звiтностi за 2015 р. починаючи з 01.01.2016 р. Крiм того, з метою забезпечення єдиного пiдходу при поданнi пiдприємцями звiтностi за 2015 р. та покращення рiвня адмiнiстрування єдиного податку фiзичним особам — платникам єдиного податку першої та другої груп для декларування за рiчний податковий (звiтний) перiод — 2015 р. також рекомендовано нову форму декларацiї, затверджену наказом № 578. Чи мають право контролюючi органи вимагати обов’язкового нарахування мiнiмальної заробiтної плати та утримання з її розмiру податку на доходи фiзичних осiб? Вiдповiдно до ст. 1 Закону України вiд 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату працi» (далi — Закон про оплату працi) заробiтна плата — це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразi, яку за трудовим договором роботодавець виплачує працiвниковi за виконану ним роботу. Згiдно зi ст. 3 цього Закону мiнiмальна заробiтна плата — це законодавчо встановлений розмiр заробiтної плати за просту, неквалiфiковану працю, нижче якого не може провадитися оплата за виконану працiвником мiсячну, а також погодинну норму працi (обсяг робiт). Джерелом коштiв на оплату працi працiвникiв госпрозрахункових пiдприємств є частина доходу та iншi кошти, одержанi внаслiдок їх господарської дiяльностi (ст. 4 Закону про оплату працi). Оплата працi працiвникiв пiдприємства здiйснюється у першочерговому порядку. Всi iншi платежi здiйснюються пiдприємством пiсля виконання зобов’язань щодо оплати працi (ст. 15 цього Закону). Статтею 35 зазначеного Закону передбачено, що контроль за додержанням законодавства про оплату працi здiйснюють: центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю; органи доходiв i зборiв. Вiдповiдно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу контролюючi органи мають право проводити камеральнi, документальнi (плановi або позаплановi, виїзнi або невиїзнi) та фактичнi перевiрки.Згiдно з п. 80.1 та пп. 80.2.7 п. 80.2 ст. 80 цього Кодексу у разi отримання в установленому законодавством порядку iнформацiї про використання працi найманих осiб без належного оформлення трудових вiдносин та виплати роботодавцями доходiв у виглядi заробiтної плати без сплати податкiв до бюджету контролюючi органи здiйснюють фактичну перевiрку без попередження платника податкiв (особи).Оскiльки мiнiмальна заробiтна плата є державною соцiальною гарантiєю, обов’язковою на всiй територiї України для пiдприємств усiх форм власностi i господарювання, то контролюючi органи мають право здiйснювати контроль за її нарахуванням, утриманням з її розмiру податку на доходи фiзичних осiб. ВСЕ ПРО НЕПРИБУТКОВI ОРГАНIЗАЦIЇ У який термiн контролюючий орган повинен видати установi (органiзацiї) рiшення про внесення її до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй? Порядок ведення Реєстру, включення неприбуткових пiдприємств, установ та органiзацiй до Реєстру та виключення з нього встановлює Кабiнет Мiнiстрiв України (пп. 133.4.5 п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу). До затвердження Кабiнетом Мiнiстрiв України Порядку ведення нового Реєстру, включення неприбуткових установ та органiзацiй до Реєстру та виключення з нього дiє Положення № 37. Для внесення до Реєстру такi органiзацiї повиннi подати до контролюючого територiального органу нижчого рiвня за їх мiсцезнаходженням реєстрацiйну заяву за формою 1-РН згiдно з додатком 1 до Положення № 37, а також копiї установчих документiв (п. 2 роздiлу цього Положення). Контролюючi органи можуть проводити перевiрку вiдомостей, що мiстяться в поданих документах. Чи потрiбно у зв’язку з внесенням змiн до Податкового кодексу проводити перереєстрацiю неприбутковим установам та органiзацiям? Пунктом 34 пiдроздiлу 4 Податкового кодексу встановлено, що до затвердження Кабiнетом Мiнiстрiв України Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, включення неприбуткових пiдприємств, установ та органiзацiй до Реєстру та виключення з Реєстру (далi — Реєстр) дiє Положення № 37.Неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, внесенi до Реєстру на день набрання чинностi Законом № 652, не пiдлягають виключенню з цього Реєстру до 01.01.2017 р.Неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, внесенi до Реєстру на день набрання чинностi вищезазначеним Законом, що вiдповiдають вимогам п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу, включаються контролюючим органом до нового Реєстру. За бажанням неприбуткової органiзацiї вона може подати до контролюючого органу копiї установчих документiв.Згiдно з п. 35 пiдроздiлу 4 Податкового кодексу неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, внесенi до Реєстру на день набрання чинностi Законом № 652, що не вiдповiдають вимогам п. 133.4 ст. 133 цього Кодексу, з метою включення до нового Реєстру зобов’язанi до 01.01.2017 р. привести свої установчi документи у вiдповiднiсть iз нормами Податкового кодексу та у цей самий строк подати копiї таких документiв до контролюючого органу.Неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, якi не приведуть свої установчi документи у вiдповiднiсть iз нормами п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу, пiсля 01.01.2017 р. виключаються контролюючим органом з Реєстру. В якi термiни неприбутковим органiзацiям необхiдно надавати звiтнiсть до контролюючих органiв? Вiдповiдно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, визначенi п. 133.4 ст. 133 цього Кодексу, подають звiт про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної податкової полiтики, у строки, передбаченi для подання податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств.З урахуванням норми абзацу одинадцятого п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу звiт про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї за базовий звiтний (податковий) рiк подається до 1 червня року, що настає за звiтним (податковим) роком.Пiдпунктом 133.4.3 п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу встановлено, що у разi недотримання неприбутковою органiзацiєю вимог, визначених цим пунктом, така неприбуткова органiзацiя зобов’язана подати у термiн, визначений для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, звiт про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї за перiод з початку року по останнiй день мiсяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостiйно нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток. Податкове зобов’язання розраховується виходячи iз суми операцiї нецiльового використання коштiв. Така неприбуткова органiзацiя виключається контролюючим органом з Реєстру. Чи нараховується пеня за порушення строкiв розрахункiв у сферi ЗЕД у разi добровiльної сплати боргу нерезидентом пiсля порушення судом справи за позовом резидента? Частиною другою ст. 4 Закону визначено, що у разi прийняття до розгляду судом, Мiжнародним комерцiйним арбiтражним судом чи Морською арбiтражною комiсiєю при Торгово-промисловiй палатi України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованостi, яка виникла внаслiдок недотримання нерезидентом строкiв, передбачених експортно-iмпортними контрактами, строки, передбаченi статтями 1 i 2 Закону або встановленi Нацiо- У разi прийняття судом рiшення про задоволення позову пеня за порушення строкiв, передбачених статтями 1 i 2 Закону або встановлених Нацбанком України вiдповiдно до цих статей, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.Таким чином, Законом передбачено єдину пiдставу для звiльнення резидента вiд нарахування пенi за порушення строкiв розрахункiв за експортними/iмпортними операцiями, а саме: прийняття судом рiшення про задоволення позову резидента про стягнення з нерезидента вiдповiдної заборгованостi за зовнiшньоекономiчним договором.При цьому у разi добровiльної сплати нерезидентом боргу, який виник внаслiдок недотримання ним законодавчо встановлених строкiв розрахункiв, пiсля судового провадження (прийняття до розгляду) за зверненням резидента пеня за порушення строкiв розрахункiв нараховується з моменту виникнення порушення до моменту погашення боргу нерезидентом. Яку звiтнiсть потрiбно подавати неприбутковим органiзацiям до контролюючих органiв? Вiдповiдно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, визначенi п. 133.4 ст. 133 цього Кодексу, подають звiт про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної податкової полiтики, у строки, передбаченi для подання податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств. З урахуванням норми абзацу одинадцятого п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу звiт про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї за базовий звiтний (податковий) рiк подається до 1 червня року, що настає за звiтним (податковим) роком.Пiдпунктом 133.4.3 п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу встановлено, що у разi недотримання неприбутковою органiзацiєю вимог, визначених цим пунктом, така неприбуткова органiзацiя зобов’язана подати у термiн, визначений для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, звiт про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї за перiод з початку року по останнiй день мiсяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостiйно нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток. Податкове зобов’язання розраховується виходячи iз суми операцiї нецiльового використання коштiв. Така неприбуткова органiзацiя виключається контролюючим органом з Реєстру.З першого дня мiсяця, що настає за мiсяцем, у якому вчинено таке порушення, до 31 грудня податкового (звiтного) року неприбуткова органiзацiя зобов’язана щокварталу подавати до контролюючого органу квартальну фiнансову i податкову звiтнiсть (з наростаючим пiдсумком) з податку на прибуток та сплачувати податок у термiн, визначений для квартального перiоду. Чи здiйснюється коригування фiнансового результату до оподаткування на суми коштiв або вартостi товарiв (робiт, послуг), добровiльно перерахованих (переданих) вiйськовим формуванням? Якi документи пiдтверджують, що такi формування утримуються за рахунок коштiв державного бюджету? Пiдпунктом 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу встановлено, що фiнансовий результат податкового (звiтного) перiоду збiльшується, зокрема, на суму коштiв або вартостi товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звiтного (податкового) року неприбутковим органiзацiям, якi на дату перерахування коштiв, передачi товарiв, робiт, послуг вiдповiдали умовам, визначеним п. 133.4 ст. 133 цього Кодексу, у розмiрi, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звiтного року. Тимчасово, на перiод проведення АТО, коригування, встановленi пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 цього Кодексу, не проводяться Згiдно з п. 33 пiдроздiлу 4 Податкового кодексу тимчасово, на перiод проведення АТО, коригування, встановленi пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 цього Кодексу, не проводяться. Тобто починаючи з 01.01.2015 р. суми коштiв або вартiсть спецiальних засобiв iндивiдуального захисту (касок, бронежилетiв, виготовлених за вiйськовими стандартами), технiчних засобiв спостереження, лiкарських засобiв та медичних виробiв, засобiв особистої гiгiєни, продуктiв харчування, предметiв речового забезпечення, а також iнших товарiв, виконаних робiт, наданих послуг за перелiком, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, якi добровiльно перерахованi (переданi) Збройним Силам України, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв’язку та захисту iнформацiї України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з’єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення проведення антитерористичної операцiї не враховуються при здiйсненнi коригування фiнансового результату.У разi якщо вiйськовi формування, яким перераховано кошти або передано товари (роботи, послуги), є неприбутковими органiзацiями, що вiдповiдають умовам, визначеним п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу, платник податку має збiльшити фiнансовий результат податкового (звiтного) перiоду на суму коштiв або вартостi товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) таким органiзацiям протягом звiтного (податкового) року у розмiрi, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звiтного року.При цьому на перiод проведення АТО зазначене коригування не проводиться щодо сум коштiв або вартостi товарiв (робiт, послуг), добровiльно перерахованих (переданих) вiйськовим формуванням, якщо вони утримуються за рахунок коштiв державного бюджету. Чи нараховується пеня за порушення строкiв розрахункiв у сферi ЗЕД у разi добровiльної сплати боргу нерезидентом пiсля порушення судом справи за позовом резидента? Вiдповiдно до ст. 4 Закону України вiд 23.09.94 р. № 185/94-ВР «Про порядок здiйснення розрахункiв в iноземнiй валютi» порушення резидентами, крiм суб’єктiв господарювання, що здiйснюють дiяльнiсть на територiї проведення АТО на перiод її проведення, строкiв, передбачених статтями 1 i 2 цього Закону або встановлених Нацбанком України згiдно iз зазначеними статтями Закону, тягне за собою стягнення пенi за кожний день прострочення у розмiрi 0,3% суми неодержаної виручки (вартостi недопоставленого товару) в iноземнiй валютi, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Нацбанку України на день виникнення заборгованостi. Загальний розмiр нарахованої пенi не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартостi недопоставленого товару). Частиною другою ст. 4 Закону визначено, що у разi прийняття до розгляду судом, Мiжнародним комерцiйним арбiтражним судом чи Морською арбiтражною комiсiєю при Торгово-промисловiй палатi України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованостi, яка виникла внаслiдок недотримання нерезидентом строкiв, передбачених експортно-iмпортними контрактами, строки, передбаченi статтями 1 i 2 Закону або встановленi Нацiо- У разi прийняття судом рiшення про задоволення позову пеня за порушення строкiв, передбачених статтями 1 i 2 Закону або встановлених Нацбанком України вiдповiдно до цих статей, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.Таким чином, Законом передбачено єдину пiдставу для звiльнення резидента вiд нарахування пенi за порушення строкiв розрахункiв за експортними/iмпортними операцiями, а саме: прийняття судом рiшення про задоволення позову резидента про стягнення з нерезидента вiдповiдної заборгованостi за зовнiшньоекономiчним договором.При цьому у разi добровiльної сплати нерезидентом боргу, який виник внаслiдок недотримання ним законодавчо встановлених строкiв розрахункiв, пiсля судового провадження (прийняття до розгляду) за зверненням резидента пеня за порушення строкiв розрахункiв нараховується з моменту виникнення порушення до моменту погашення боргу нерезидентом. На валютному рахунку пiдприємства — платника єдиного податку на кiнець кварталу облiковується iноземна валюта. Чи здiйснюється перерахунок такої iноземної валюти та чи включається курсова рiзниця вiд такого перерахунку до доходу? Юридична особа — платник єдиного податку третьої групи має здiйснити перерахунок залишку iноземної валюти, що облiковується на його поточному валютному рахунку, на дату закiнчення звiтного кварталу вiдповiдно до положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Позитивнi курсовi рiзницi вiд такого перерахунку вiдображаються у складi доходiв платника єдиного податку третьої групи, вiд’ємнi курсовi рiзницi не зменшують базу оподаткування єдиним податком. До якої дати суб’єкт господарювання повинен сплачувати орендну плату за земельну дiлянку комунальної власностi у разi розiрвання договору оренди? У разi припинення або розiрвання договору оренди земельної дiлянки державної (комунальної) власностi орендар повертає орендодавцевi земельну дiлянку на умовах, визначених договором, та сплачує орендну плату за фактичний перiод перебування землi у користуваннi у поточному роцi, тобто до дати повернення земельної дiлянки орендодавцю (вiдповiднiй сiльськiй, селищнiй, мiськiй радi). З якого часу юридична особа, яка викуповує орендовану нею земельну дiлянку державної або комунальної власностi на пiдставi договору купiвлi-продажу, повинна сплачувати земельний податок? Пiдпунктом 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу встановлено, що плата за землю — це обов’язковий платiж у складi податку на майно, що справляється у формi земельного податку та орендної плати за земельнi дiлянки державної i комунальної власностi Згiдно з визначеннями, наведеними у ст. 14 цього Кодексу, земельний податок — це обов’язковий платiж, що справляється з власникiв земельних дiлянок та земельних часток (паїв), а також постiйних землекористувачiв, а орендна плата — обов’язковий платiж, який орендар вносить орендодавцевi за користування земельною дiлянкою.Вiдповiдно до статей 269 i 270 Податкового кодексу платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних дiлянок, земельних часток (паїв), а об’єктами оподаткування — земельнi дiлянки, якi перебувають у власностi.Платником орендної плати є орендар земельної дiлянки (п. 288.2 ст. 288 Податкового кодексу). Якщо юридична особа викуповує орендовану нею земельну дiлянку державної або комунальної власностi на пiдставi договору купiвлi-продажу, то така особа є платником земельного податку з дати державної реєстрацiї права власностi на земельну дiлянку.До дати державної реєстрацiї права власностi на земельну дiлянку юридична особа сплачує орендну плату вiдповiдно до договору оренди землi. Платникам податкiв про РРО Чи потрiбно застосовувати РРО при продажу проїзних документiв на залiзничному транспортi з використанням мережi Iнтернет? Вiдповiдно до Правил, затверджених наказом Мiнтрансу України вiд 27.12.2006 р. № 1196, електрон-ний проїзний (перевiзний) документ — це електронний документ, сформований за допомогою програмно-апаратного комплексу з оформлення/повернення електронних проїзних (перевiзних) документiв для забезпечення пасажирських перевезень, який є пiдтвердженням договору на перевезення пасажира (багажу). Проїзний документ iз вiдкладеним друком — це замовлений документ, вартiсть якого сплачено через мережу Iнтернет iз наступним друкуванням проїзного документа на бланку встановленого зразка у квитковiй касi за будь-який час до вiдправлення поїзда.Продаж проїзних документiв (у тому числi електронних) здiйснюється квитковими касами, а також через електроннi канали обслуговування. При оформленнi електронного проїзного документа пасажир отримує посадочний документ, роздрукований на паперi або збережений на електронному носiї (мобiльний телефон, компактний персональний комп’ютер тощо), що пiдтверджує факт сплати коштiв пасажиром i надає право на проїзд без звернення до квиткової каси. Iнформацiя про оформленi електроннi проїзнi документи (посадочнi документи) вноситься до вiдповiдної вiдомостi. QR-код, розмiщений на посадочному документi, зчитується провiдником вагона за допомогою спецiального пристрою.За зверненням пасажира залiзниця забезпечує роздрукiвку електрон-ного проїзного документа на паперовому носiї (бланку). Роздрукiвка проїзних документiв на бланках установленого зразка може здiйснюватися також автоматами самообслуговування (кiосками).Продаж проїзних документiв здiйснюється, як правило, квитковими касами залiзниць, а також може здiйснюватися з використанням стацiонарного та мобiльного зв’язку, Iнтернету, спецiалiзованих автоматiв самообслуговування тощо.Таким чином, при здiйсненнi розрахункiв за залiзничнi квитки безпосередньо у квитковiй касi пiдприємство зобов’язане застосовувати РРО, а у разi здiйснення розрахункiв iз використанням мережi Iнтернет РРО не застосовується. Чи мають право фiзичнi особи — пiдприємцi — платники єдиного податку другої i третьої груп при прийманнi вiд населення вторинної сировини здiйснювати розрахунки без застосування РРО? Згiдно з вимогами ст. 10 Закону України вiд 06.07.95 р. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг» (далi — Закон про РРО) постановою Кабiнету Мiнiстрiв Укра-їни вiд 23.08.2000 р. № 1336 «Про забезпечення реалiзацiї статтi 10 Закону України «Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг» затверджено Перелiк окремих форм та умов проведення дiяльностi у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахунковi операцiї без застосування РРО з використанням розрахункових книжок (РК) та книг облiку розрахункових операцiй (КОРО) (далi — Перелiк № 1336), зокрема, вiдповiдно до п. 19 якого встановлено, що при прийманнi вiд населення вторинної сировини (крiм металобрухту) РРО не застосовуються.Отже, вiдповiдно до Закону про РРО та Перелiку № 1336 при прийманнi вiд населення вторинної сировини (крiм металобрухту) фiзичнi особи — пiдприємцi — платники єдиного податку другої i третьої груп мають право не застосовувати РРО. Чи мають право суб’єкти господарювання використовувати товарнi чеки? Якi обов’язковi реквiзити повинен мати товарний чек? У яких випадках товарний чек може бути визнано недiйсним або не вважатися розрахунковим документом? Статтею 2 Закону про РРО визначено, що розрахунковий документ — це документ встановленої форми та змiсту (касовий, товарний чеки, розрахункова квитанцiя, проїзний документ тощо), що пiдтверд-жує факт продажу (повернення) товарiв, надання послуг, отримання (повернення) коштiв, надрукований у випадках, передбачених цим Законом, i зареєстрованим у встановленому порядку РРО або заповнений вручну.Пунктом 15 ст. 3 зазначеного Закону встановлено, що товарнi чеки, накладнi та iншi письмовi документи, що засвiдчують передання права власностi на товари (послуги) вiд продавця до покупця, повиннi надаватися покупцю таких товарiв (послуг) за його вимогою. Оформлення розрахункових операцiй з використанням товарних чекiв у випадках, передбачених Законом про РРО, є правомiрним.Для того щоб товарний чек визнати розрахунковим документом, вiн має мiстити обов’язковi реквiзити розрахункового документа.Враховуючи вищезазначене, товарний чек для визначення його як розрахункового документа згiдно iз Законом про РРО має вiдповiдати вимогам п. 3.2 Положення про форму та змiст розрахункових документiв, затвердженого наказом ДПА Укра-їни вiд 01.12.2000 р. № 614, у частинi зазначення в такому чеку: назви та адреси господарської одиницi, податкового номера суб’єкта господарювання, загальної суми ПДВ за всiма зазначеними в чеку товарами (для суб’єктiв господарювання, зареєстрованих як платники ПДВ), кiлькостi, вартостi придбаних товарiв, вартостi одиницi вимiру товарiв, найменування товарiв, загальної вартостi придбаних товарiв, дати (день, мiсяць, рiк) проведення розрахункової операцiї, пiдпису особи, яка здiйснює розрахунки. У разi вiдсутностi цих реквiзитiв товарний чек може не вважатися розрахунковим документом. Фiзична особа — пiдприємець — платник єдиного податку третьої групи перевищила в 2015 р. обсяг доходу 1 млн. грн. Чи потрiбно їй застосовувати РРО? Згiдно з п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України (далi — Податковий кодекс) РРО не застосовуються платниками єдиного податку другої i третьої груп (фiзичнi особи — пiдприємцi) незалежно вiд обраного виду дiяльностi, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн. грн. У разi перевищення в календарному роцi обсягу доходу понад 1 млн. грн. застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого мiсяця кварталу, що настає за виникненням такого перевищення, та продовжується в усiх наступних податкових перiодах протягом дiї свiдоцтва платника єдиного податку. Отже, у разi перевищення у сiчнi — вереснi 2015 р. обсягу доходу понад 1 млн. грн. при здiйсненнi господарської дiяльностi фiзична особа — пiдприємець — платник єдиного податку третьої групи з 01.10.2015 р. зобов’язана застосовувати РРО або перейти на використання винятково безготiвкових розрахункiв. ТОВ «М» займається наданням медичних послуг виїзними бригадами та медичним обслуговуванням вдома у замовника. Рiчний обсяг наданих послуг перевищує 200 тис. грн. Чи має право таке пiдприємство замiсть РРО застосовувати для даного виду дiяльностi КОРО та розрахунковi квитанцiї? У зв’язку зi змiнами, внесеними законами України вiд 28.12.2014 р. № 71-VIII «Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актiв України щодо податкової реформи» та вiд 01.07.2015 р. № 569-VIII «Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законiв України щодо застосування реєстраторiв розрахункових операцiй» до Закону про РРО, застосування РРО пiд час надання послуг i отримання та переказу коштiв є обов’язковим.Надання платних медичних послуг виїзними бригадами та медичне обслуговування вдома у замовника вiдповiдно до п. 23 Перелiку № 1336 здiйснюються без застосування РРО з використанням РК i КОРО.Водночас пiд час надання платних медичних послуг виїзними бригадами та медичного обслуговування вдома у замовника у разi перевищення граничного розмiру рiчного обсягу розрахункових операцiй — 200 тис. грн. пiдприємство зобов’язане застосовувати РРО вiдповiдно до Закону про РРО. Фiзична особа — пiдприємець — платник єдиного податку другої групи розрахунковi операцiї протягом дня не проводила, проте здiйснила операцiї «службове внесення» та «службова видача». Чи потрiбно такому пiдприємцю наприкiнцi робочого дня роздруковувати фiскальний звiтний чек (Z-звiт)? Згiдно з п. 9 ст. 3 Закону про РРО суб’єкти господарювання, якi здiйснюють розрахунковi операцiї у готiвковiй та/або безготiвковiй формi (iз застосуванням платiжних карток, платiжних чекiв, жетонiв тощо) при продажу товарiв (наданнi послуг) у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг, а також операцiї з приймання готiвки для подальшого її переказу, зобов’язанi щоденно друкувати на РРО (за винятком автоматiв з продажу товарiв (послуг)) фiскальнi звiтнi чеки у разi здiйснення розрахункових операцiй. Пунктом 6 роздiлу III Порядку реєстрацiї та застосування ре-єстраторiв розрахункових операцiй, що застосовуються для реєстрацiї розрахункових операцiй за товари (послуги), затвердженого наказом Мiндоходiв України вiд 28.08.2013 р. № 417, передбачено, що внесення чи видача готiвки з мiсця проведення розрахункiв мають реєструватися через РРО з використанням операцiй «службове внесення» та «службова видача», якщо такi внесення чи видача не пов’язанi з проведенням розрахункових операцiй. Крiм того, операцiя «службове внесення» використовується для реєстрацiї суми готiвки, яка зберiгається на мiсцi проведення розрахункiв на момент реєстрацiї першої розрахункової операцiї, що проводиться пiсля виконання Z-звiту.Враховуючи вищезазначене, якщо фiзичною особою — пiдприємцем — платником єдиного податку другої групи розрахунковi операцiї протягом дня не проводилися, проте було здiйснено операцiї «службове внесення» та «службова видача», то друкувати фiскальний звiтний чек (Z-звiт) наприкiнцi робочого дня їй необов’язково. Чи потрiбно при продажу профспiлковою органiзацiєю путiвок застосовувати РРО? Розрахунковою операцiєю вважається приймання вiд покупця готiвкових коштiв, платiжних карток, платiжних чекiв, жетонiв тощо за мiсцем реалiзацiї товарiв (послуг), видача готiвкових коштiв за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разi застосування банкiвської платiжної картки — оформлення вiдповiдного розрахункового документа щодо оплати в безготiвковiй формi товару (послуги) банком покупця або у разi повернення товару (вiдмови вiд послуги) — оформлення розрахункових документiв щодо перерахування коштiв у банк покупця (ст. 2 Закону про РРО).Таким чином, при продажу профспiлковою органiзацiєю путiвок РРО слiд використовувати на загальних пiдставах згiдно з вимогами чинного законодавства. Водночас якщо розрахунки за проданi путiвки здiйснюються винятково через банкiвськi установи, РРО застосовувати необов’язково. Про корисний сервiс «Пульс» Телефон цiлодобової лiнiї сервiсу «Пульс» - (044) 284-00-07. За допомогою сервiсу «Пульс» можна поскаржитися на неправомiрнi дiї або бездiяльнiсть працiвникiв Державної фiскальної служби, оперативно та в повному обсязi вирiшити суперечливi питання, якi виникають у сферi адмiнiстрування податкiв та у митнiй сферi. В ДПI у Дзержинському районi м. Харкова повiдомляють, зо електроннi сервiси для платникiв податкiв в системi електронного адмiнiстрування ПДВ представленi на офiцiйному порталi ДФС України у роздiлi «Електронна звiтнiсть» > «Електроннi сервiси для платникiв податкiв в системi електронного адмiнiстрування ПДВ» за адресою: http://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/elektronni-servisi-dlya-platnikiv-poda/ Вiдповiдальнiсть при заповненнi поля «Призначення платежу» У разi заповнення поля «Призначення платежу» документа на переказ платежiв до бюджету (платiжного доручення) з порушенням вимог Порядку заповнення документiв на переказ у разi сплати (стягнення) податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску, здiйснення бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть, повернення помилково або надмiру зарахованих коштiв (наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 24.07.2015 № 666) вiдповiдальнiсть чинним законодавством не передбачена, - нагадують податкiвцi. Банер «Дiзнайся бiльше про свого бiзнес-партнера» На головнiй сторiнцi офiцiйного веб-порталу ДФС розмiщено банер «Дiзнайся бiльше про свого бiзнес-партнера». Для перевiрки iнформацiї щодо наявностi податкового боргу у платника податкiв необхiдно ввести його код ЄДРПОУ або точну назву. Пiсля введення такої iнформацiї в одне з полiв система здiйснить пошук по ряду баз даних, доступних для публiчного використання, i повiдомить про результати пошуку. Про прийняття працiвника на роботу необхiдно повiдомити ДФС Вiдповiдно до норм Постанови КМУ вiд 17 червня 2015 року № 413 «Про порядок повiдомлення Державнiй фiскальнiй службi та її територiальним органам про прийняття працiвника на роботу» № 413 ДФС лише приймає вiд суб’єктiв господарювання повiдомлення про прийняття працiвника на роботу, проте не регулює питання трудових вiдносин, встановлених ст. 24 Кодексу законiв про працю України, яке належить до компетенцiї Мiнсоцполiтики. Максимальна величина бази нарахування ЄВ Максимальна величина бази нарахування ЄВ – це максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорiвнює сiмнадцяти розмiрам прожиткового мiнiмуму для працездатних осiб, встановленого законом, на яку нараховується ЄВ (п. 4 частини першої ст. 1 Закону № 2464). Ст. 7 Закону України вiд 28 грудня 2014 року № 80-VIII «Про Державний бюджет України на 2015 рiк» у 2015 роцi прожитковий мiнiмум на одну працездатну особу установлений: з 1 сiчня 2015 року – 1218,00 гривень, з 1 вересня –1378,00 гривень. Максимальна величина бази нарахування ЄВ з 01.01.2015 по 31.08.2015 становить 20706,00 гривень (1218,00 гривень х 17), з 01.09.2015 – 23426,00 гривень (1378,00 гривень х 17). Про «Електронну звiтнiсть» на офiцiйному порталi ДФС України В ДПI у Дзержинському районi м. Харкова повiдомляють, що електроннi форми податкових накладних, запитiв до ЄРПН та вiдповiдей iз ЄРПН можна отримати на офiцiйному порталi ДФС України у роздiлi «Електронна звiтнiсть» «Платникам податкiв про Єдиний реєстр податкових накладних» «Iнформацiйно – аналiтичне забезпечення» за адресою: http://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro-ed/informatsiyno-analitichne-za/. Вiддiл комунiкацiй ДПI у Дзержинському районi